新算法出爐將取消雙薪制計(jì)稅

2009/9/18 14:28:48 電源在線網(wǎng)

　　國(guó)家稅務(wù)總局有關(guān)負(fù)責(zé)人就個(gè)人所得稅答問(wèn)時(shí)稱，取消“雙薪制”計(jì)稅法沒有增加工薪層負(fù)擔(dān)，交通通訊補(bǔ)貼要征稅也不是新規(guī)定。

　　早報(bào)訊國(guó)家稅務(wù)總局近日發(fā)布《關(guān)于明確個(gè)人所得稅若干政策執(zhí)行問(wèn)題的通知》，廢止了將多出來(lái)的一個(gè)月工資單獨(dú)計(jì)征個(gè)稅的計(jì)稅方法。雖然有專家認(rèn)為，新辦法只會(huì)對(duì)一些收入較高的個(gè)人有所影響，但也有網(wǎng)友認(rèn)為，工薪階層的稅收負(fù)擔(dān)也會(huì)因此增加。近日，就部分媒體關(guān)注的取消“雙薪制”計(jì)稅方法及交通、通訊補(bǔ)貼收入計(jì)征個(gè)人所得稅等有關(guān)問(wèn)題，記者采訪了國(guó)家稅務(wù)總局有關(guān)負(fù)責(zé)人。這名負(fù)責(zé)人舉例稱，取消“雙薪制”計(jì)稅方法后，不會(huì)增加普通工薪收入者的負(fù)擔(dān)。交通、通訊補(bǔ)貼征稅也沒有任何變化。

　　所謂“雙薪”是一種獎(jiǎng)勵(lì)員工的形式，一些公司到了年底會(huì)多發(fā)一到兩個(gè)月工資作為獎(jiǎng)金。國(guó)稅總局在2002年發(fā)布的《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)人所得稅若干政策問(wèn)題的批復(fù)》里指出，個(gè)人取得的“雙薪”，應(yīng)單獨(dú)作為一個(gè)月的工資、薪金所得計(jì)征個(gè)人所得稅。對(duì)上述“雙薪”所得，原則上不再扣除費(fèi)用（起征點(diǎn)2000元），應(yīng)全額作為應(yīng)納稅所得額按適用稅率計(jì)算納稅，但如果納稅人取得“雙薪”當(dāng)月的工資、薪金所得不足800元的，應(yīng)以“雙薪”所得與當(dāng)月工資、薪金所得合并減除800元后的余額作為應(yīng)納稅所得額，計(jì)算納稅個(gè)人所得稅。

　　國(guó)稅總局在新通知里廢除了上述“雙薪制”的計(jì)稅方法，上述兩個(gè)月的薪水將合并成一個(gè)月的收入來(lái)計(jì)稅。對(duì)此，專家表示，新辦法對(duì)普通百姓影響不大，但對(duì)一些收入較高的個(gè)人來(lái)說(shuō)，合并后適用的稅率可能會(huì)提高，比如從10%調(diào)到15%，這樣也許會(huì)造成個(gè)人所得稅小幅增加。

一、關(guān)于取消“雙薪制”計(jì)稅方法有關(guān)問(wèn)題

　　國(guó)稅總局答問(wèn)

　　問(wèn)：為什么取消“雙薪制”計(jì)稅方法？

　　答：所謂“雙薪”是指單位按照規(guī)定程序向個(gè)人多發(fā)放一個(gè)月工資，俗稱“第13個(gè)月工資”，也稱“年終加薪”，實(shí)際上就是單位對(duì)員工全年獎(jiǎng)勵(lì)的一種形式。隨著我國(guó)收入分配制度改革的不斷深化，單位對(duì)員工支付薪酬的名目不斷增加，為減輕個(gè)人稅負(fù)，1996年稅務(wù)總局曾明確年終加薪或全年一次性獎(jiǎng)金單獨(dú)作為一個(gè)月的收入計(jì)征個(gè)人所得稅，以收入全額直接按照適用稅率計(jì)征稅款（以下簡(jiǎn)稱“雙薪制”計(jì)稅方法）。2005年，我們對(duì)包括“雙薪”在內(nèi)的全年一次性獎(jiǎng)金的計(jì)稅辦法進(jìn)行了調(diào)整，明確規(guī)定全年一次性獎(jiǎng)金包括年終加薪、績(jī)效考核兌現(xiàn)的年薪和績(jī)效工資，并以上述收入全額分?jǐn)傊?2個(gè)月的數(shù)額確定適用稅率，再按規(guī)定方法計(jì)算應(yīng)繳稅額（以下簡(jiǎn)稱分?jǐn)傆?jì)稅方法）。應(yīng)該說(shuō)，這種分?jǐn)傆?jì)稅方法與原“雙薪制”計(jì)稅方法相比，是一種更為優(yōu)惠的計(jì)稅方法。調(diào)整后的全年一次性獎(jiǎng)金分?jǐn)傆?jì)稅的政策實(shí)際上已經(jīng)包括了年終加薪（雙薪）。據(jù)我們了解，該政策調(diào)整后，企事業(yè)單位一般都是將年終加薪（雙薪）并入全年一次性獎(jiǎng)金中統(tǒng)一計(jì)算應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅。

　　舉例說(shuō)明如下：

　　1. 假設(shè)王某月工資4000元，當(dāng)月取得年終加薪3000元，沒有全年獎(jiǎng)金（為便于比較稅負(fù)，不考慮當(dāng)月工資的應(yīng)納稅額）

　�。�1）2005年以前，年終加薪按原“雙薪制”計(jì)稅方法計(jì)算：

　　王某應(yīng)繳納個(gè)人所得稅為325元。公式如下：3000×15%-125=325（元）；

　�。�2）2005年以后，年終加薪應(yīng)按照全年一次性獎(jiǎng)金分?jǐn)傆?jì)稅方法計(jì)算：

　　王某應(yīng)繳納個(gè)人所得稅為150元。計(jì)算過(guò)程如下：先以3000除以12的商數(shù)（3000÷12＝250元）查找適用稅率，250對(duì)應(yīng)的稅率為5%，則應(yīng)繳納個(gè)人所得稅3000×5%=150（元）。

　　（3）對(duì)比兩種計(jì)算方法，分?jǐn)傆?jì)稅方法比原“雙薪制”計(jì)稅方法少繳稅款175元。

　　2. 假設(shè)張某月工資4000元，當(dāng)月取得年終加薪3000元、全年獎(jiǎng)金15000元（為便于比較稅負(fù)，不考慮當(dāng)月工資的應(yīng)納稅額）

　　（1）2005年以前，年終加薪應(yīng)納稅額=3000×15%－125=325（元），全年獎(jiǎng)金應(yīng)納稅額=15000×20%－375=2625（元），以上合計(jì)應(yīng)納稅額為2950元。

　�。�2）2005年以后，可以將張某年終加薪和全年獎(jiǎng)金合并按照全年一次性獎(jiǎng)金分?jǐn)傆?jì)稅方法計(jì)算，應(yīng)繳納個(gè)人所得稅款1775元。計(jì)算過(guò)程：先以18000除以12的商數(shù)（18000÷12＝1500）查找適用稅率，1500對(duì)應(yīng)的稅率是10%，則18000×10%-25=1775（元）。

　�。�3）對(duì)比2005年以前，張某少繳稅款1175元。

　　問(wèn)：取消“雙薪制”計(jì)稅方法后，網(wǎng)民認(rèn)為增加了工薪階層的負(fù)擔(dān)，您怎么看待這個(gè)問(wèn)題？

　　答：2005年規(guī)定的將全年一次性獎(jiǎng)金分?jǐn)傊?2個(gè)月確定適用稅率的計(jì)稅方法，已經(jīng)將年終加薪視為全年一次性獎(jiǎng)金的一種形式來(lái)計(jì)算納稅，所以，此次取消原“雙薪制”計(jì)稅方法，只是對(duì)過(guò)去的老政策進(jìn)行清理，個(gè)人取得年終加薪仍應(yīng)按2005年出臺(tái)的分?jǐn)傆?jì)稅方法計(jì)算納稅，并沒有改變個(gè)人稅收負(fù)擔(dān)（詳見前例）。具體來(lái)講，對(duì)于只有年終加薪（雙薪）、沒有全年一次性獎(jiǎng)金的納稅人而言，年終加薪（雙薪）按照2005年全年一次性獎(jiǎng)金的分?jǐn)傆?jì)稅方法執(zhí)行；對(duì)于既有年終加薪（雙薪）又有全年一次性獎(jiǎng)金的納稅人而言，應(yīng)將兩項(xiàng)收入合并，適用全年一次性獎(jiǎng)金的分?jǐn)傆?jì)稅方法，稅負(fù)與2005年以來(lái)的負(fù)擔(dān)相同，沒有變化。據(jù)我們了解，近來(lái)有一些高收入企業(yè)把年終加薪（雙薪）與全年一次性獎(jiǎng)金分?jǐn)傆?jì)算扣繳個(gè)人所得稅，違反了2005年全年一次性獎(jiǎng)金的政策規(guī)定。此次明確取消原“雙薪制”計(jì)稅方法，是定期清理過(guò)時(shí)或者作廢文件的要求，也是針對(duì)上述違反規(guī)定的行為從規(guī)范稅制、公平稅負(fù)、調(diào)節(jié)高收入的角度考慮的，不會(huì)增加普通工薪收入者的負(fù)擔(dān)。

　　問(wèn)：今年以來(lái)，稅務(wù)總局出臺(tái)了哪些針對(duì)高收入者的個(gè)人所得稅政策和征管規(guī)定？

　　答：個(gè)人所得稅承擔(dān)著調(diào)節(jié)收入分配的重要職能。長(zhǎng)期以來(lái)，稅務(wù)總局始終將高收入行業(yè)和高收入者作為個(gè)人所得稅管理的重點(diǎn)。今年以來(lái)，我們先后出臺(tái)了《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于加強(qiáng)股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得征收個(gè)人所得稅管理的通知》（國(guó)稅函[2009]285號(hào)）、《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于股票增值權(quán)所得和限制性股票所得征收個(gè)人所得稅有關(guān)問(wèn)題的通知》（財(cái)稅[2009]5號(hào)）和《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于股權(quán)激勵(lì)有關(guān)個(gè)人所得稅問(wèn)題的通知》（國(guó)稅函[2009]461號(hào)）等文件。國(guó)稅函[2009]285號(hào)文件明確規(guī)定個(gè)人股東在進(jìn)行股權(quán)交易時(shí)，應(yīng)及時(shí)到稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅（扣繳）申報(bào)，并規(guī)定了配套的管理、服務(wù)措施；財(cái)稅[2009]5號(hào)文件明確規(guī)定個(gè)人取得股票增值權(quán)和限制性股票的所得屬于個(gè)人因任職和受雇而取得的所得，按“工資、薪金所得”項(xiàng)目征收個(gè)人所得稅；國(guó)稅函[2009]461號(hào)文件則對(duì)股票增值權(quán)和限制性股票計(jì)征個(gè)人所得稅的具體計(jì)算方法和征管措施作了明確規(guī)定。上述三個(gè)文件都是針對(duì)高收入者運(yùn)用資本、管理等要素取得所得而加強(qiáng)個(gè)人所得稅征管的規(guī)定，我們將認(rèn)真落實(shí)好這些文件。今后，我們還將進(jìn)一步加大對(duì)高收入行業(yè)和高收入者的征管力度，充分發(fā)揮個(gè)人所得稅調(diào)節(jié)高收入的職能作用。